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工业企业日常会计分录全收录

发布时间:2021-07-09 20:55:18 丨 浏览次数:161

 一、购入原料时



  1.1购进原材料(中小企业较常用的实际成本法下)


  ①已付款但货未到。


  借:在途物资


  应交税费-应交增值税(进项税)【需要提醒下,本月的进项税须下月才能抵扣】


  贷:银行存款现金


  如果货到且验收入库了:


  借:原材料(这里要补充下,入库前的运杂费、整理费等都可以直接入在途物资或原材料)


  贷:在途物资


  现实如果说运杂费、整理费等有出入的,也可以补记一条分录:


  借:原材料


  贷:其他应付款银行存款现金等


  ②货到付款(现实业务中较常用的)


  借:原材料(包括运杂费)


  应交税费-应交增值税(进项税)


  贷:银行存款(大多数企业通过开户银行转账)


  1.2购进原材料(也有个别严谨的企业用的是计划成本法)


  ①已付款但货未到


  借:材料采购(包括运杂费、整理费等,另外这是实际成本价)


  应交税费——应交增值税(进项税额)


  贷:银行存款现金应付账款(也有商业承兑票据“应付票据”的,一般没人敢收。)


  如果货到且验收入库了:


  借:原材料(计划成本入账)


  贷:材料采购(实际成本)


  (贷或借:材料采购成本差异


  )


  【注意:月末企业还要对各部门领用的原材料进行材料成本差异的分摊】


  材料成本差异率的公式如下:


  材料成本差异率=(期初差异+本期差异)(期初结存计划成本+本期购入计划成本)


  会计分录如下:(假设发生了节约差,就需把材料成本差异分摊给各部门)


  借:材料成本差异


  贷:生产成本


  销售费用


  管理费用


  1.3委托加工物资(如果自己没有能力,需要外力支持,那就需要新的会计科目了)


  借:委托加工物资-某材料


  贷:原材料


  银行存款现金


  如果外力给加工完了:


  借:库存商品-某产品


  贷:委托加工物资-加工费


  应交税费-应交增值税(进项税额)


  委托加工物资-某材料


  二、车间生产时


  2.1原材料的核算


  ①从仓库领用材料


  借:生产成本-基本生产成本-1产品


  生产成本-辅助生产成本-1车间(供水供电模具制造等辅助生产)


  制造费用(职工薪酬机物料消耗厂房折旧车间水电照明)


  贷:原材料——XX材料


  还有些材料是不同部门共同消耗的,得进行相应的分摊。(由于分摊方法众多,这里不做介绍。分摊完后,会计分录还是照上面的不变。)


  【注意:在有的企业,管理部门也领用生产用的材料,应视同销售,以后不可抵扣增值税的。】


  ②周转材料(包括低值易耗品、包装物等)的处理


  购进周转材料时


  借:周转材料-低值易耗品-在库


  贷:银行存款


  领用周转材料时


  借:周转材料-低值易耗品-在用


  贷:周转材料-低值易耗品-在库


  ③职工薪酬的分配


  借:管理费用(除车间以外的所有管理人员工资)


  贷:应付职工薪酬-应付工资银行存款


  ④月末各部门固定资产的折旧


  借:制造费用   (车间固定资产的折旧)


  管理费用   (车间以外的固定资产折旧)


  贷:累计折旧【这里需要提醒,本月购进的固定资产,下月才能提折旧】


  ⑤福利费职工医疗保险、交通、伙食补助等


  借:应付职工薪酬-应付福利费


  管理费用  (退休人员工资福利可以直接计入管理费用。)


  贷:库存现金


  期末,员工的福利费后也要转入管理费用的。


  借:管理费用


  贷:应付职工薪酬-应付福利费


  ⑥月末结转制造费用、完工产品


  借:生产成本


  贷:制造费用


  借:库存商品


  贷:生产成本


  2.2 受托加工物资(有的客户不需要商品,但是需要加工、修理商品)


  这时只有加工而已,没有生产:


  借:劳务成本


  贷:银行存款


  应付职工薪酬(如果提供了劳动力,手工费什么的)


  原材料(如果耗用了公司的材料)


  制造费用(耗用了公司的水力,电力等)


  周转材料


  如果,完工时,可以确认收入了。


  借:银行存款应收账款


  贷:主营业务收入-加工费


  应交税费-应交增值税(销项税)


  再结转加工时付出的成本


  借:主营业余成本


  贷:劳务成本


  2.3 在建工程转固定资产(购进、自建、改造)


  购进固定资产:


  借:固定资产


  应交税金--应抵扣固定资产增值税


  贷:银行存款


  【如果途中发生运输费、整理费等,那这些费用是可以抵扣7%的增值税】


  借:固定资产(扣除可抵扣增值税后的值)


  应缴税费--应抵扣固定资产增值税(7%的运费等抵扣的增值税)


  贷:银行存款


  【如果是购进专用工程材料用来造固定资产】


  借:工程物资


  应缴税费--应抵扣固定资产增值税


  贷:银行存款


  【如果公司将存货原材料用于在建工程】


  借:在建工程


  应交税费--应抵扣固定资产增值税


  贷:原材料


  应缴税费--应交增值税(进项税额转出)


  【如果公司将自产的应税消费品用于在建工程应该视同销售,起码计税是销售价的税额】


  借:在建工程


  贷:库存商品(成本价)


  应缴税费--应交增值税(销项税)【计税价的17%】


  三、其他管理部门会计核算


  3.1共同消耗,期末需摊销的费用


  ①预付一年以内的杂志报刊费、房租费、水电、保险费等


  借:待摊费用


  贷:银行存款


  月末对这些预付费用进行摊销


  借:管理费用制造费用


  贷:待摊费用


  3.2企业筹资的费用


  ①收到投资


  借:固定资产


  银行存款


  无形资产 【无形资产在入账当月就可以提取折旧了,这与固定资产有些差异】


  贷:实收资本


  ②向银行贷款


  借:银行存款


  贷:短期借款 (一年以内或一个会计期间之内)


  长期借款


  ③月末计提银行短期借款利息


  借:财务费用


  贷:应付利息


  实际付款时(支付利息时)


  借:应付利息


  贷:银行存款


  ④月末计提银行长期借款利息


  借:财务费用(按期付息,到期一次还本的。)


  贷:长期借款-应付利息


  借:在建工程


  贷:长期借款-应付利息(一次还本付息的)


  3.3采购部门的费用


  ①业务员预支差旅费


  借:其他应收款


  贷:库存现金


  出差人员归来报销差旅费(多借、退回余款)


  借:管理费用制造费用


  库存现金 (一般是有结余的)


  贷:其他应收款-借款人姓名


  3.4增值税的处理


  前面已经交代过:


  购进材料时,做会计分录;


  借:应交税费-应交增值税(进项税)【上个月的增值税】


  贷:银行存款


  出售商品货物时。


  借:银行存款


  贷:应交税费-应交增值税(销项税)【本月的增值税】


  那么在月末就要核算,本月应该交多少增值税了。


  故有:未交增值税=销项税额-进项税额(一般来说,销项税额总要比进项税大些,否则税务局干什么吃的。)


  做会计分录,留给自己看的:借:应交税费-应交增值税(销项税)


  贷:应交税费-应交增值税(进项税)


  应交税费-未交增值税【这是应该交的税,先预提出来】


  的则是:


  借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)


  贷:应交税费-未交增值税【这是本月应该交上月的税】


  待你纳税时,则有:


  借:应交税费-未交增值税


  贷:银行存款【本月交上月的税】


  多交的那部分增值税,就成了:


  借:应交税费-应交增值税(已交税金)【本月交本月的税】


  贷:银行存款


  承上分录,如果你在上月多交了增值税,就变成了留抵。


  月末,在有留抵增值税的情况下,交增值税的会计分录则有:


  其他分录不变,只是得把留抵的那部分冲掉。


  借:应交税费-未交增值税


  贷:应交税费-应交增值税(已交税金)


  银行存款【如果留存的增值税不够缴税】


  如果,上月留抵的增值税加本月预交的增值税大于应交的增值税,则有会计分录:


  借:应交税费-未交增值税


  贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)


  销售产品时


  ①销售产品,取得收入


  借:银行存款应收票据应收账款


  贷:主营业务收入


  应交税费-应交增值税 (销项税额)


  ②销售产品,用银行存款代垫运杂费(假设已向银行办妥托收手续)


  借:应收账款-某企业


  贷:主营业务收入


  应交税费-应交增值税(销项税额)


  银行存款-运杂费


  销售期间的运杂费、广告费、展览费等


  借:销售费用


  贷:银行存款


  ③结转营业成本


  借:主营业务成本


  贷:库存商品


  ④计算销售税金


  借:营业税金及附加


  贷:应交税费-消费税(按增值税、营业税计提,税率不一定。)


  应交税费-城建税


  应交税费-教育费附加


  四、例外事项


  ①出售原材料


  借:银行存款应收账款(生产用原材料出售)


  贷:其他业务收入


  应交税费-应交增值税(销项税额)


  结转材料的成本


  借:其他业务支出


  贷:原材料


  ②违约金、罚款收入


  借:银行存款


  贷:营业外收入


  借:营业外支出


  贷:银行存款


  ③存货盘盈


  借:原材料(或库存商品)


  贷:待处理财产损溢


  汇报上级,经批准后。


  借:待处理财产损溢


  贷:管理费用


  发现固定资产盘盈时(一般盘盈都是以前漏记,没有那天上掉馅饼的好事。)


  借:固定资产


  贷:累计折旧


  以前年度损益调整


  报经批准后,再次调整损益:按资产价格的25%,补上所得税。


  借:以前年度损益调整


  贷:应交税费-应交所得税


  交完所得税后:


  借:应交税费-应交所得税


  贷:银行存款


  结转以前的年度损益调整(就是以前年度损益调整贷方余额结转。):


  借:以前年度损益调整


  贷:利润分配-未分配利润


  盘亏固定资产


  借:累计折旧


  资产减值损失


  待处理财产损溢


  贷:固定资产


  经上级批准后


  借:营业外支出其他应收款-某人


  贷:待处理财产损溢


  盘亏存货的处理


  借:管理费用(合理损耗)其他应收款-某人营业外支出


  贷:待处理财产损溢


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