新会计准则下 固定资产清理凭证

发布时间：2021-07-09 21:02:56 丨 浏览次数：123

【问】新的会计准则及税法对于09年1月1日后购入的固定资产可进行增值税抵扣，同时对于事后变价处理也有相应的规定。但是如果固定资产报废不能使用了，是否还需要转出税金呢? 具体税务与会计上怎么处理?

　　【解答】1.《财政部 国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)第五条规定：

　　纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生条例第十条（一）至（三）项所列情形的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额：

　　不得抵扣的进项税额=固定资产净值×适用税率

　　本通知所称固定资产净值，是指纳税人按照财务会计制度计提折旧后计算的固定资产净值。

　　2. 条例第十条内容如下：

　　下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

　　（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

　　（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

　　（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

　　（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

　　3.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则

　　第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

　　4.会计处理如下：

　　借：固定资产清理

　　　　累计折旧

　　  　贷：固定资产

　　借：固定资产清理

　　  　贷：银行存款（发生的清理费用）

　　　　  　应交税费——应交增值税（进项税额转出）

　　借：营业外支出

　　  　贷：固定资产清理

　　发生收益转入营业外收入。